De belastingdienst heeft een nieuwe versie van het handboek loonheffingen 2026 uitgebracht (versie oktober 2026).

Handboek loonheffingen 2026 (versie oktober 2026)

In het handboek loonheffingen is alle informatie over de loonheffingen 2026 terug te vinden. In het handboek is een onderdeel "versiebeheer" opgenomen waarin de wijzigingen ten opzichte van de eerdere versie van maart 2026 terug te vinden zijn.

 download hier een overzicht van de wijzigingen ten opzichte van de versie maart 2026

De belangrijkste wijzigingen ten opzichte van de versie maart 2026 op een rij:

Reiskosten, vergoedingen en loon

• De gerichte vrijstelling voor zakelijke kilometers is met terugwerkende kracht per 1 januari 2026 verhoogd van € 0,23 naar € 0,25 per kilometer. Dit is in het hele handboek aangepast (paragraaf 23.1.1, bijlage 1 tabel 13).
• Laadpaal bij de werknemer thuis: de vergoeding of verstrekking van de kosten mag alleen onbelast voor zakelijke kilometers (paragraaf 23.1.6).
• Een betaalkaart waarmee de werknemer in de bedrijfskantine een maaltijd kan kopen, kan loon in geld zijn. Het normbedrag van € 4,05 geldt dan niet (paragraaf 22.3.1).
• Bij de gerichte vrijstellingen zijn standpunten van de kennisgroep verwerkt over onder meer dienstreizen volgens de Cao Rijk, ambulante werknemers, het noodzakelijkheidscriterium en producten die de werknemer bij een derde aanschaft (paragraaf 22.1).
• Doorbetaaldloonregeling: toegevoegd dat de werknemer vaak verplicht is het loon van de andere werkgever aan u af te staan (hoofdstuk 4).
• Aandelenopties: toegevoegd dat bij werknemersparticipaties sprake kan zijn van een lucratief belang. Bij twijfel kunt u de Belastingdienst via vooroverleg schriftelijk om een standpunt vragen (paragraaf 4.11).
• Negatief loon: toegelicht wat u invult in de aangifte (Ingehouden LB/PH en Ingehouden loonheffing € 0) en op de jaaropgaaf (paragraaf 4.9.1).

Werkkostenregeling en eindheffingen

• Nieuw in paragraaf 10.1.3: voorbeelden van het aanwijzen van loon als eindheffingsloon.
• Het voorbeeld over de concernregeling in paragraaf 10.2 is hersteld: bij overschrijding van de vrije ruimte is dat € 100 in plaats van € 0, en de eindheffing € 80 in plaats van € 0.
• Hoofdstuk 25 (eindheffingen) heeft een nieuwe paragraaf 25.9 Eindheffing werkkostenregeling. Het niet meer bestaande eindheffingspercentage van 52% is verwijderd en het percentage van 80% is toegevoegd.

Premies, loonbelasting en heffingskortingen

• Aof-premie: bij precies 30 uur of minder per week moet u vanaf 2025 de lage premie herzien als u binnen een kalenderjaar meer dan 30% meer uren hebt verloond dan contractueel is overeengekomen. Hiervoor is een nieuw kopje "Herzien na afloop van het jaar" toegevoegd (paragraaf 7.2.3).
• In hoofdstuk 7 is "gedifferentieerde premie Whk" gewijzigd in "gedifferentieerd premiepercentage Whk".
• Bijdrage Zvw: de voorbeeldberekeningen van de werkgeversheffing en de bijdrage Zvw staan nu samen in één tabel. Toegevoegd is informatie over de berekening als u tegelijkertijd loon betaalt waarvoor de werkgeversheffing geldt en loon waarop u de bijdrage moet inhouden (paragraaf 8.2.4).
• Het voorbeeld voor de grondslag loonbelasting/premie volksverzekeringen is geactualiseerd, met een bijtelling van 22% in plaats van 25% (paragraaf 9.1).
• Heffingskortingen: toelichting wanneer de werknemer via de aangifte inkomstenbelasting kan moeten bijbetalen vanwege afbouw van de algemene heffingskorting, arbeidskorting en ouderenkorting. De alleenstaande-ouderenkorting en de jonggehandicaptenkorting (ook voor Wajong-arbeidsondersteuning) zijn aangevuld (hoofdstuk 24).
• Loonkostenvoordelen: verduidelijkt dat de werknemer "in dienst" moet zijn en dat de verloonde uren van alle inkomstenverhoudingen meetellen (hoofdstuk 27).

Dienstbetrekking en bijzondere arbeidsrelaties

• Modelovereenkomsten: een goedgekeurde modelovereenkomst die op 6 september 2024 geldig was, mag tot en met 2029 blijven worden gebruikt. De Belastingdienst beoordeelt de arbeidsrelatie op basis van alle feiten en omstandigheden (paragraaf 1.2). Bijlage 3 is bijgewerkt met de Toelichting Beoordeling arbeidsrelaties, Beslis- en afwegingskader van april 2026.
• Paragraaf 18.1 (aanmerkelijkbelanghouders) is opgesplitst in zeven aparte subparagrafen, onder meer over de gebruikelijkloonregeling, fictief loon, start-ups en de doorbetaaldloonregeling.
• Dienstverlening aan huis en personeel aan huis: verwerkt dat de Eerste Kamer op 22 september 2026 de Wet aanpassing Regeling dienstverlening aan huis heeft aangenomen. Voor bepaalde zorgverleners die uit een pgb worden betaald geldt de regeling 'Personeel aan huis' met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2026 (paragraaf 18.13).
• Vrijwilligers: verwijzing naar een standpunt van de kennisgroep over de vrijwilligersregeling bij coassistenten (paragraaf 18.20).
• Grensoverschrijdend werken: nieuwe paragraaf over Rijnvarenden (20.3.8) en een verduidelijking van de eenzijdige regeling en de expatregeling (hoofdstuk 19).

Pensioenen en uitkeringen

• Nettopensioen, het aanwijzen van de pensioenregeling en "Pensioen in eigen beheer niet mogelijk" hebben in hoofdstuk 21 een eigen subparagraaf gekregen (21.4.3 tot en met 21.4.5). Bij het nettopensioen is toegevoegd dat het pensioengevend loon van € 137.800 zowel onder de oude als de nieuwe regeling geldt.
• Uitkeringen bij overlijden of invaliditeit door een ongeval: toegevoegd dat deze in het algemeen belast zijn, omdat de aanspraak vrijgesteld is, met een aantal uitzonderingen (paragraaf 21.2.1).

Aangifte doen en betalen

• Betalen: toegelicht dat uw betaling uiterlijk op de uiterste betaaldatum op de rekening van de Belastingdienst moet staan, met uitleg over instant payments en betalingen vanaf een buitenlandse bankrekening. Ook is de informatie over de nieuwe huisbankier en de rekeningnummers verduidelijkt (paragraaf 13.4).
• Pseudo-eindheffing excessieve vertrekvergoeding: hiervoor is een apart aangifteformulier. Bij het betalen van een naheffingsaanslag geldt: wacht met betalen tot u de aanslag met betalingskenmerk hebt ontvangen (paragraaf 13.7).
• Rubrieken van de aangifte: aanpassingen bij onder meer de code incidentele inkomensvermindering en de code aard arbeidsverhouding 22 (hoofdstuk 29).

Algemeen

• Het handboek is genderneutraal geschreven en het woord "dienstverband" is op diverse plekken vervangen door "dienstbetrekking".
• De hoofdstukken 5, 6, 12, 14, 15, 16, 17, 26 en 28 zijn inhoudelijk niet gewijzigd.

Dit is een selectie. Het volledige overzicht staat in het onderdeel "versiebeheer" van het handboek en in de pdf hierboven.

Wilt u op de hoogte blijven van nieuwe ontwikkelingen rond de loonheffingen? Meldt u dan hiernaast aan voor de gratis nieuwsbrief.